Modelo 232 2017-11-08T12:18:46+00:00

Modelo 232: documentación de operaciones vinculadas

Documentación de Operaciones Vinculadas y Modelo 232

¿Qué podemos hacer por ti?

  • Confección del modelo 232
  • Te asesoramos en las obligaciones de documentación
  • Análisis del contenido que debe incluir en la documentación
  • Determinación del valor de mercado
  • Traslado de la información de operaciones vinculadas del modelo 200 al modelo 232.

Envíanos tu consulta sobre el Modelo 232 y Operaciones Vinculadas

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Presenta tu modelo 232 antes del 30 de Noviembre. Si tienes dudas cubre el formulario.

Nuevo Modelo 232

Se produce un traslado de la información de operaciones vinculadas del modelo 200 al modelo 232.

Obligados a presentar el modelo:

  • Entidades que realicen operaciones con la misma persona o entidad vinculada cuyo importe de la contraprestación del conjunto de operaciones supere 250.000€;
  • Entidades con operaciones específicas, siempre que el importe conjunto de cada una de estas operaciones supere los 100.000€ en el periodo impositivo; y
  • Entidades con operaciones del mismo tipo siempre que el importe conjunto de éstas en el periodo impositivo sea superior al 50% de la cifra de negocios de la entidad.

Forma y plazo de presentación:

  • Durante el mes siguiente a los diez meses posteriores a la conclusión del período impositivo. Específicamente para ejercicios iniciados y finalizados antes del 31 de diciembre de 2016, el plazo de presentación será durante el mes de noviembre de 2017.
  • Presentación obligatoriamente por vía telemática.
servicio-laboral

Supuestos de vinculación

  • Una entidad y sus socios, cuando la participación sea de al menos el 25%
  • Una entidad y sus consejeros o administradores
  • Una entidad y los parientes hasta el tercer grado de socios
  • Dos entidades pertenecientes al mismo grupo mercantil
  • Una entidad y los consejeros o administradores de otra, cuando ambas sean del mismo grupo
  • Una entidad y otra participada por la primera indirectamente en al menos el 25%
  • Dos entidades en las que los mismos socios, consejeros, administradores o sus parientes hasta el tercer grado participen al menos en un 25%
  • Una entidad residente en España y sus establecimientos permanentes en el extranjero

Obligaciones de documentación

Las entidades que realicen operaciones con personas o entidades vinculadas están obligadas a preparar la documentación de precios de transferencia para acreditar que las operaciones se han realizado a precio de mercado.

Se exceptúa de la obligación de documentar operaciones vinculadas cuando:

  • Sean realizadas con entidades del mismo grupo de consolidación fiscal
  • Sean realizadas en el ámbito de una oferta pública de venta o adquisición
  • El importe de la contraprestación del conjunto de operaciones en inferior a 250.000€

Dependiendo de la cifra de facturación del grupo, las obligaciones de documentación tendrán diferente alcance.

Contenido de la documentación

  • Contenido Master file: Información relativa a la estructura y organización del grupo (estructura organizativa, jurídica, operativa e identificación de entidades del grupo), etc.
  • Contenido Local file: Información del contribuyente (estructura de gestión, organigrama, actividades y estrategia de negocio, reestructuraciones, etc.);
  • Contenido documentación simplificada: Nombre y apellidos o razón social, domicilio fiscal y NIF del contribuyente y de las personas o entidades vinculadas con las que se realice la operación, etc.
  • Contenido país por país: Información financiera del grupo para cada país; descripción de las actividades empresariales realizadas dentro de cada país; e información adicional para la comprensión de la información.

Régimen sancionador

  • No aportar documentación de precios de transferencia o aportar documentación incompleta, inexacta o con datos falsos puede repercutir en multa pecuniaria fija de 1.000€ por cada dato omitido, inexacto o falso o 10.000€ por conjunto de datos omitidos, inexactos o falsos. Todo ello con un limite máximo del 10% de las operaciones y el 1% de la cifra de negocios.
  • El valor de mercado contenido en la documentación no se corresponde con el contenido de la declaración del IS, IRPF o IRNR esto comporta una multa pecuniaria proporcional del 15% sobre las correcciones valorativas de cada operación.